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编制现金流量表的方法(二)投资活动形成的现金流量

时间:2009-12-30 9:58:54

2  投资活动形成的现金流量

现金流量表中投资的概念和一般会计核算中投资的概念不一样,这里所指的投资不仅包括对外取得或收回股票、债券投资和其他投资,还包括企业内部长期资产的购建和处置,如固定资产、无形资产、在建工程和其他持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

1、收回投资所收到的现金
投资收益-出售股票收益、转让其他投资收益+短期投资(贷方发生额)+长期投资-股票投资(贷方发生额)+其他股权投资(贷方发生额)+债券投资面值(贷方发生额)+其他债权投资(贷方发生额,本金)

2、分得股利或利润所收到的现金
投资收益-分得股利或利润取得的收益+[应收股利(短期投资)期初余额-期末余额]+[应收股利(长期股权投资,成本法)期初余额-期末余额]+[长期股权投资(按权益法分享的利润或亏损,用负数表示)期初余额-期末余额]

3、取得债券利息收入所收到的现金
投资收益-出售或持有债券取得的收益+[应收利息期初余额-期末余额]+长期债券投资-[应计利息期初余额-期末余额]

4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
处置固定资产收到的现金净额通过“固定资产清理”科目分析填列;
处置无形资产收到的现金净额通过“其他业务收支”科目分析填列。

5、收到的其他与投资活动有关的现金
项本目反映的内容包括:当期收到的与投资活动有关的违约金、罚金等,这些项目不经常发生,可在“营业外收入”等科目中分析填列。

6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
本项目涉及的科目包括:固定资产,在建工程,工程物资,无形资产,应付工资,应交税金-耕地占用税、固定资产投资方向调节税。在前述准备工作已做好的情况下,直接分析填列即可。

7、权益性投资所支付的现金
短期投资(借方发生额)+长期股权投资(借方发生额 )

8、债权性投资所支付的现金
长期债权投资(借方发生额)+短期投资-债券投资(借方发生额)+购买时发生的附加费用-购入债券时的折价

9、支付的其他与投资活动有关的现金
本项目填列企业支付的与投资活动相关,不经常发生的现金流出。如在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”中为负数,则在本项目反映。

 
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